Що чекає на ФОПів у 2026 році: податки, ліміти, звітність

Дата публікації: 30.01.2026

Фізичні особи — підприємці  можуть працювати на загальній або спрощеній системі оподаткування. Вибір між ними залежить від виду діяльності, обсягу доходу, кількості найманих працівників та інших факторів. Докладну інформацію щодо діяльності в поточному році кожної із груп ФОПів підготувала юристка Білоцерківської ГО «Правова єдність» Олександра Щербина.    

Загальна система оподаткування передбачає сплату податків лише з чистого прибутку, ведучи повний облік доходів та витрат. Вона дозволяє займатися будь-якими видами діяльності без обмежень на обсяг доходу.

Обмежень щодо найманих працівників немає. Дозволені будь-які види діяльності, за винятком прямо заборонених законодавством.

Звітність передбачає:

• Щорічна податкова декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня наступного року.
• Якщо підприємець є платником ПДВ, подається щомісячна декларація з ПДВ до 20 числа після звітного місяця.
• Усі податкові накладні та розрахунки коригування підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
• Якщо ФОП використовує найману працю, податковий розрахунок подається щокварталу (протягом 40 календарних днів після його завершення).

Ставки податків:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18% від чистого прибутку.
• Військовий збір — 5%;
• Єдиний внесок  — 22% від доходу, але не менше ніж 1 902,34 грн на місяць (22% від мінімальної заробітної плати)
• Додатково сплачуються ПДВ, акцизний податок, податки на майно та інші — залежно від виду діяльності.

Терміни сплати податків:

• ПДФО та військовий збір сплачуються протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації.
• Авансові платежі — до 20 квітня, до 20 липня та до 20 жовтня.
• Єдиний внесок — щокварталу, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

Спрощена система оподаткування

Поділяється на три групи: перша, друга та третя.

І група єдиного податку

Це найбільш спрощений режим оподаткування, призначений для мікробізнесу. Він дозволяє працювати без реєстрації найманих працівників і з обмеженим переліком дозволених видів діяльності.

У 2026 році максимальний допустимий обсяг доходу для платників 1 групи становить 1 444 049 грн на рік.

ФОП І групи не мають права використовувати працю найманих осіб. Перелік діяльностей для цієї групи є вичерпним. Допускається:

• роздрібна торгівля з торгових місць на ринку (без стаціонарного обладнання);
• надання побутових послуг населенню (наприклад, ремонт одягу, взуття, перукарські послуги тощо).

Будь-які інші види діяльності виключають можливість бути платником І групи.

Платник І групи подає щорічну декларацію з єдиного податку, у складі якої — додаток щодо сплати ЄСВ. Граничний строк подання — протягом 60 календарних днів після завершення звітного року.

Ставки податків:

• Єдиний податок — не більше 10% прожиткового мінімуму, тобто 332,80 грн на місяць;
• Єдиний внесок  — 22% мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн на місяць;
• Військовий збір — встановлено у фіксованому розмірі: 864,70 грн на місяць (10% мінімальної зарплати).

Терміни сплати податків:

• Єдиний податок і військовий збір — сплачуються щомісячно, до 20 числа кожного місяця, або авансовим внеском за квартал чи рік (на вибір платника).
• Єдиний внесок — сплачується щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

ІІ група єдиного податку

Дозволяє підприємцям здійснювати діяльність у сфері виробництва, торгівлі, ресторанного господарства та надання послуг, з можливістю офіційно наймати працівників. Це найпоширеніший формат для малого бізнесу, зокрема магазинів, кав’ярень, майстерень та сервісів побутового характеру.

Максимальний річний дохід для ФОП ІІ групи не повинен перевищувати 7 211 598 грн.

ФОП 2 групи можуть мати у штаті не більше 10 працівників одночасно.

Допускаються такі види діяльності:

• виробництво та продаж товарів (власних або закуплених);
• діяльність у сфері ресторанного господарства;
• надання послуг населенню або іншим платникам єдиного податку.Підприємець подає щорічну декларацію платника єдиного податку, до якої додається розрахунок з єдиного внеску (граничний строк — протягом 60 календарних днів після закінчення року).

Якщо ФОП використовує працю найманих осіб, він додатково подає податковий розрахунок із сум нарахованого ЄСВ і ПДФО протягом 40 календарних днів після завершення кожного кварталу.

Ставки податків:

• Єдиний податок — до 20% від мінімальної заробітної плати (1 729,40 грн на місяць);
• Єдиний внесок  — 1 902,34 грн на місяць (22% мінімальної зарплати);
• Військовий збір — фіксований: 864,70 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати).

Терміни сплати податків:

• Єдиний податок та військовий збір — щомісячно, до 20 числа поточного місяця. За бажанням можна сплатити авансово за квартал або рік;
• ЄСВ — щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

ІІІ група єдиного податку на ставці 3%
Підходить для підприємців, які здійснюють діяльність із ПДВ, незалежно від виду бізнесу та кількості працівників. Це універсальний режим, що дозволяє легально працювати з великими клієнтами — зокрема юридичними особами, бюджетними установами, імпортерами, а також участь у тендерах.

Дохід підприємця на ІІІ групі не може перевищувати 10 091 049 грн на рік.

Кількість найманих працівників на цій групі не обмежується.

Платники ІІІ групи подають декларацію з єдиного податку щоквартально — протягом 40 календарних днів після завершення звітного кварталу.

Оскільки ставка 3% застосовується тільки для ФОП, які є платниками ПДВ, такі підприємці зобов’язані додатково:

• подавати щомісячну декларацію з ПДВ — до 20 числа наступного місяця;
• реєструвати всі податкові накладні та розрахунки коригування у ЄРПН.

Якщо підприємець має найманих працівників, то окремо подається податковий розрахунок із нарахованими сумами ЄСВ, ПДФО та військового збору — у ті самі строки: 40 днів після кварталу.

Облік товарних запасів обов’язковий для ФОПів, які займаються реалізацією товарів, незалежно від того, де саме здійснюється продаж (на ринку, через інтернет або в магазині).

Ставки податків:

• Єдиний податок — 3% від отриманого доходу (без урахування ПДВ).
• ПДВ — 20% від операцій, що підлягають оподаткуванню.
• Військовий збір — 1% від фактичного доходу.
• ЄСВ — мінімум 1 902,34 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати).

Терміни сплати:

• Єдиний податок і військовий збір — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації з єдиного податку;
• ПДВ — до 30 числа місяця, що настає за звітним.
• Єдиний внесок — щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

ІІІ група єдиного податку на ставці  5% без ПДВ

Цей формат найбільш зручний для ФОПів, які не планують працювати з ПДВ, не ведуть зовнішньоекономічну діяльність. Ставка 5% застосовується до всього обсягу доходу, без урахування витрат.

Гранична сума доходу становить 10 091 049 грн на рік.

Кількість найманих працівників на ІІІ групі не обмежується.

ФОП на 5% ставці подає декларацію з єдиного податку щоквартально — у строк до 40 календарних днів після завершення звітного кварталу. Якщо є працівники, обов’язково подається податковий розрахунок із сумами ЄСВ, ПДФО та військового збору в ті самі строки. Оскільки підприємець не є платником ПДВ, жодної ПДВ-звітності не подається, а податкові накладні не формуються.:

Ставки податків:

• Єдиний податок — 5% від фактичного доходу (без ПДВ).
• Військовий збір — 1% від доходу.
• ЄСВ — не менше 1 902,34 грн на місяць, що становить 22% мінімальної зарплати.

Терміни сплати:

• Єдиний податок і військовий збір — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації з єдиного податку.
• Єдиний внесок (ЄСВ) — щоквартально, до 20 числа місяця після звітного кварталу.

Важливо

Для здійснення підприємницької діяльності ФОП повинен мати зареєстровані КВЕДи — коди видів економічної діяльності, які визначають, чим саме займається підприємець. Під час реєстрації ФОП кожен підприємець зобов’язаний обрати один або декілька КВЕДів відповідно до своєї діяльності.

КВЕДи використовуються для:

• визначення допустимих видів діяльності для ФОП;
• вибору системи оподаткування та групи єдиного податку;
• перевірки відповідності фактичної діяльності задекларованій;
• роботи з банками, контрагентами та державними органами;
• участі в тендерах, укладення договорів, отримання ліцензій (за потреби).

ФОП обирає основний КВЕД (вид діяльності, який приносить основний дохід), та додаткові КВЕДи (усі інші види діяльності, які плануються зараз або можуть з’явитися в майбутньому).

ФОП має право отримувати дохід лише за тими КВЕДами, які обрав та які внесені до реєстру. Якщо фактична діяльність не відповідає КВЕДам, це може призвести до:

• втрати права на спрощену систему;
• донарахування податків;
• штрафів.

Кількість КВЕДів для ФОПу не обмежується, тому можна одразу додавати всі можливі напрями діяльності, які можуть знадобитися. Зміна або доповнення КВЕДів допускається у будь-який момент: варто лише подати відповідну заяву. Припиняти підприємницьку діяльність при цьому не потрібно.

Матеріал створила ГС «Мережа правового розвитку» за підтримки міжнародної благодійної платформи GlobalGiving. Зміст публікації є виключно відповідальністю Мережі правового розвитку.Т

Титульне фото до статті: today.ua

Отримайте поглиблену консультацію через чатбот LawLink

Якщо помітили помилку на сайті, будь ласка, виділіть текст та натисніть ctrl-enter.