Державна фінансова підтримка бізнесу: чи оподатковуються бюджетні гранти

Дата публікації: 28.10.2022

В умовах віни все більше бізнесу потребує фінансової підтримки для відновлення або розвитку своєї діяльності. На сьогодні існує багато різних програм від держави та інших фінансових донорів, проте не всі представники бізнесу наважуються подати заявку на отримання фінансування, оскільки одним з важливих питань є питання оподаткування отриманого гранту. Роз’яснення на актуальну тему підготувала консультантка  Мережі правового розвитку  з фінансів та оподаткування Анна Карпенко.  

Що таке грант

Визначення «бюджетного гранту» зазначено в Податковому кодексі України (ПКУ) в п. 14.1.277^-1 Бюджетний грант – це цільова допомога у вигляді коштів або майна за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги, яка може бути використана тільки у визначених Податковим Кодексом галузях: у сфері культури та туризму, у секторі креативних індустрій, спорту та інших гуманітарних сферах.

Оподаткування

Податок на прибуток та єдиний податок. Отриманий грант не включається до доходу отримувача (п.292.11.12 та п.134.1.1. ПКУ), а отже не оподатковується податком на прибуток та єдиним податком при умовах:

• отриманий грант витрачено на встановлені цілі;
• надавач бюджетного гранту є в переліку згідно з Постановою №867.

Для визначення об’єкту оподаткування платники податку на прибуток мають коригувати фінансовий результат до оподаткування на різниці, які виникають при отриманні та використанні грантів. При цьому критерій доходу в 40 млн грн за останній звітний період не застосовується (п. 134.1.1 ПКУ), тобто коригувати фінансовий результат мають всі без виключення платники податку на прибуток.

Отже, фінансовий результат до оподаткування:

• зменшується на суму отриманих бюджетних грантів (п. 140.4.8 ПКУ );
• збільшується на суму витрат, понесених за рахунок грантів, але не більше суми таких грантів (п. 140.5.16 ПКУ).

ПДВ

Цільове фінансування не підпадає під визначення об’єкту оподаткування ПДВ, оскільки не стосується постачання товарів або послуг (п.185.1 ПКУ).

Проте вартість товарів, послуг, придбаних за рахунок грантів включаються до бази оподаткування (ЗІР ДПС 101.16).

Нецільове використання

У разі нецільового використання грантових коштів потрібно бути готовими до донарахування податкових зобов’язань:

• платникам податку на прибуток – включити у дохід суму коштів, витрачених не за цільовим призначенням і нарахувати 18% податку на прибуток;
• платникам єдиного податку – включити у дохід суму коштів, витрачених не за цільовим призначенням і оподаткувати єдиним податком за подвійною ставкою згідно п.293.5 ПКУ(абз.2 п.292.12 ПКУ).

Отже, визначення цілі отримання гранту є не тільки важливою умовою для підготовки заявки на отримання гранту, а й для подальшого податкового обліку. Використання грантових коштів за цільовим призначенням звільняється від оподаткування.

Джерела:

Податковий кодекс України – https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7282

Постанова КМУ №867 – https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#Text

Отримати консультації для малого і середнього бізнесу з юридичних питань та питань оподаткування можна:

• телефоном 096-032-35-38,
• написавши на email: bizconsult@ldn.org.ua

Консультантка на зв’язку із 11:00 до 13:00, понеділок – п’ятниця.

Якщо помітили помилку на сайті, будь ласка, виділіть текст та натисніть ctrl-enter.