Як оподатковується благодійна допомога у воєнний час

Дата публікації: 13.04.2022

Питання оподаткування благодійної допомоги завжди залишається актуальним, особливо в умовах воєнного стану, коли потрібна підтримка військовим і постраждалим. Кабмін вніс деякі зміни до діючого законодавства стосовно оподаткування благодійності. Огляд нововведень підготувала для Мережі правового розвитку консультантка з фінансів та  оподаткування Анна Карпенко.

Закон України № 2120-IX від 15.03.2022р. передбачає звільнення від податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) окремих категорій фізичних осіб. Він набрав чинності  17.03.2022р.

Що змінилося

Зокрема додали абзац в) до п.165.1.54 Податкового кодексу України (ПКУ), згідно з яким звільняються від оподаткування ПДФО наступні фізичні особи:

• учасники бойових дій та члени їх сімей(дружина, чоловік, які не одружилися вдруге; батьки, дід та баба (якщо батьки померли); неповнолітні діти; повнолітні діти з інвалідністю;
• працівники, які задіяні у заходах із забезпечення національної безпеки і оборони;
• фізичні особи з територій бойових дій.

“Пільговий” період з оподаткування запроваджено до 31 грудня (включно) року, наступного за роком, у якому завершено проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони.

Також доповнили п. 165.1.56, згідно з яким не оподатковується благодійна допомога від міжнародних організацій, надана мешканцям та переміщеним особам з територій бойових дій.

При цьому міжнародна благодійна організація має бути внесена до Єдиного реєстру отримувачів гуманітарної допомоги згідно з Постановою КМУ від 22.04.2015 № 397.

Нагадаємо, що перелік областей, на території яких проводилися бойові дії, затверджено Розпорядженням КМУ від 06.03.2022 № 204-р.

Закон №2120 доповнив п.170.7.2 ПКУ новим підпунктом в), який передбачає звільнення від оподаткування ПДФО цільової та нецільової благодійної допомоги особам, постраждалим від збройної агресії Російської Федерації протягом дії воєнного стану.

Цільова благодійна допомога повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій.

Умови надання цільової благодійної допомоги

Благодійна допомога особам, зазначеним в п.165.1.54 ПКУ, може бути звільнена від оподаткування за умови що надається на визначені цілі(п.170.7.8).

Цільова благодійна допомога надається:

• без обмежень у сумі – для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту, технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України (Постанова КМУ від 24 лютого 2016 р. № 112), чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення; допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику);
• з обмеженням у сумі 500 мінімальних зарплат станом на 1 січня звітного року (у 2022 році – 3250000 грн) – допомога на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, що визначає уряд (затверджений постановою КМУ від 26.11.2014 № 653).

Нецільова допомога

Нецільова благодійна допомога відповідно до п.п. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу платника податку за умови, що протягом звітного податкового року розмір допомоги сукупно не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня звітного року (у 2022 році – 3470 грн). Така допомога надається фізичним особам незалежно від того, з якого вона регіону.

На нецільову благодійну допомогу не нараховують ЄСВ. Цю норму зазначено в Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Нагадаємо, що також не буде сплати військового збору, оскільки немає об’єкта оподаткування ПДФО (пп.1.7 п.16¹ підрозд.10 розд. ХХ ПКУ).

Отже, благодійником може бути фізична або юридична особа(у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює благодійну діяльність – таке визначення дає Закон України № 5073 від 05.07.2012 р.

Для звільнення від оподаткування ПДФО благодійна допомога має надаватися визначеному переліку фізичних осіб і на визначені цілі. Доцільно буде підготувати підтверджуючі документи – виписки, направлення, висновки, чеки тощо.

Нецільову допомогу можна надати будь-якій фізичній особі за умови, що в сумі за рік така допомога не буде перевищувати розміру прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня звітного року.

Джерела:

Податковий кодекс України: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

Закон України № 2120-IX від 15.03.2022: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text

Закон України № 5073-VI від 05.07.2012: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text

Розпорядження КМУ від 06.03.2022 № 204-р: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/204-2022-%D1%80#Text

Постанова КМУ від 22.04.2015 № 397: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/397-2015-%D0%BF#Text

Постанова КМУ від 26.11.2014 № 653: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text

Постанова КМУ від 22.12.2010 № 1170: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text

Постанова КМУ від 24 лютого 2016 р. № 112: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8

P. S. Більше актуальної інформації на правову та гуманітарну тематику – у спецрубриці  #StandWithUkraine.  В ній акумулюємо матеріали, які можуть стати в нагоді тим, хто страждає, чиї права порушуються внаслідок війни РФ проти України.

Ви можете підтримати нашу роботу своїм внеском: https://ldn.org.ua/pidtrymaty/ 

Будьте в курсі кожної новини та події – підпишіться на наш Telegram-канал: https://t.me/LegalDevelopmentNetwork

Отримати детальнішу консультацію можна за телефоном 096-032-35-38. Консультантка на зв’язку із 11:00 до 13:00, понеділок – п’ятниця

Якщо помітили помилку на сайті, будь ласка, виділіть текст та натисніть ctrl-enter.